Подход Налоговой службы к налогообложению безнадежной дебиторской задолженности и выплаченных авансов

Сообщаем вам, чтоВ соответствии с приказом Службы государственных доходов № 23106 от 29 октября 2024 годаВнесено изменение

«Об утверждении Методических указаний в целях определения налоговых обязательств лица в отдельных случаях» в Приказе Руководителя Службы доходов от 8 июля 2019 года № 22708.

Определено новое методическое указание по «дебиторской задолженности», которое может оказать существенное влияние на деятельность каждой компании.

невозмещенный дебиторская задолженность долг налогообложение

Согласно ситуационной инструкции «Списание дебиторской задолженности» № 2657, изданной Службой доходов от 6 мая 2020 года, списание дебиторской задолженности не облагалось налогом в двух случаях:

1.     Когда бесплатная поставка товаров/услуг предприятием не происходит, поскольку целью сделки является поставка товаров/услуг за вознаграждение, и при этом количество времени, человеческих ресурсов и/ или финансовые затраты на взыскание дебиторской задолженности превышают сумму дохода/выгоды, которую можно получить при удовлетворении спроса.

2.     Бесплатная поставка товаров/услуг со стороны предприятия не имеет места, пока целью сделки является поставка товаров/услуг за вознаграждение, и при этом предприятие применяет соответствующий правовой механизм для взыскать дебиторскую задолженность.

С публикацией новой методической инструкции "О дебиторской задолженности" Служба доходов меняет подход к налогообложению непогашенной дебиторской задолженности и выплаченных авансов.

В соответствии с изменениями определены случаи неуплаты дебиторской задолженности в разумный срок, которые По окончании испытательного срока можно претендовать на должность директора.(Если нет другого идентифицируемого ответственного лица)в качестве заработной платы и подлежат соответствующему налогообложению.

Неизменно Мы предлагаем дохода услуга новый методический в ссылке принес пример:

Пример№ 7

2023 годгод1апрель назначен ООО«А»-С2021-2022 гг.годы Подотчетный периоды налог проверка.ООО«А»-С активность предмет представляет мебели покупка-Реализация.

быть проверенным период, 2021 г.год1в феврале,ООО«А»-М Дальше оплата Условно ООО«Б»-С доставленный100 000Лари ценить мебель.упомянул операция ООО«А»-М отраженный бухгалтерский учет в бухгалтерском учете.

2022 годгод15в январе ООО«Б»-М ООО«А»-С компенсированный дебиторская задолженность долг часть- 20 000Лари,пока2023 годгод1в марте компенсированный10 000Лари.упомянул средства компенсация отражается ООО«А»-С бухгалтерский учет в бухгалтерском учете.

дебиторская задолженность долг источник с даты разумный в срок- 12календарь месяца Выход затем,в то же время налог проверка перед началом,В частности2023 годгод1до апреля,ООО«Б»-С к ООО«А»-С к существующий дебиторская задолженность долг оставшийся часть- 70 000Лари нет является Оплаченный.также,нет подтверждено Доставленный товары назад возвращаться факт.

оценка и результат

дохода работа70 000ГЕЛЬ будет облагаться налогом доход с налогом,как товары покупателя к о компании оплаченный  и компании о директоре изданный зарплата количество.

оплачено авансы налогообложение

Согласно изменениям, такой же подход используется Службой доходов в отношении выплаченных авансов.

Предприятию будет произведена предоплата в связи с получением товара/услуги. Кроме того, проверкой установлено, что предприятие фактически не получило соответствующие товары/услуги в разумный срок после внесения предоплаты. Также не подтвержден факт возврата суммы аванса/части суммы от лица, получившего аванс.

аванс/часть аванса, выплаченного налогоплательщиком поставщику,

Факт получения соответствующего товара/услуги не будет подтвержден.

На момент назначения налоговой проверки она будет квалифицироваться как заработная плата, выплачиваемая директору предприятия (при отсутствии иного ответственного лица) на конец периода проверки и будет подлежать соответствующему налогообложению. .

Мы предлагаем дохода услуга новый Методический из ссылки соответственно отрывок:

Пример№ 5

2023 годгод1апрель назначен ООО«А»-С2021-2022 гг.годы Подотчетный периоды налог проверка.ООО«А»-С активность предмет представляет мебели покупка-Реализация.быть проверенным период предприятие реализован имеет только два операция:

1. 2021 годгод1в феврале,ООО«А»-М поставщик ООО«Б»-С оплаченный Продвигать100 000Лари впоследствии мебели звоню Условно.упомянул операция ООО«А»-М отраженный бухгалтерский учет в бухгалтерском учете.сторон между украшенный договор обдуманный ООО«Б»-С к ООО«А»-для1 000единица идентичный стола доставка.
2. ООО«Б»-М2021 годгод1в декабре ООО«А»-С доставленный по соглашению предусмотрено мебели часть- 300стол,который подтверждено соответствующий прием-прохождение по акту,Товар с коносаментом и Сопровождающий с документами.ООО«А»-М упомянул операция отраженный бухгалтерский учет в бухгалтерском учете и В то же время контракта условия соответственно,делал оплачено продвигать часть- 30 000Лари реклассификация/неисправность.

продвигать оплата с даты разумный в срок- 12календарь месяца Выход затем,в то же время налог проверка перед началом,В частности2023 годгод1до апреля,нет подтверждено ООО«Б»-С к товары оставшийся часть ООО«А»-для доставка факт,с этим,нет подтверждено продвигать количество оставшийся часть назад возвращаться факт.

оценка и результат

дохода работа70 000ГЕЛЬ будет облагаться налогом доход с налогом,как компании о директоре изданный зарплата количество.

1.     Аудитор вправе не определять дополнительные налоговые обязательства (операции не подлежат реклассификации) в отношении выплаченных авансов и (или) претензий, возникающих при поставке товаров и (или) услуг:

а) в случае налогоплательщика малой категории – 1000 лари;

б) в случае налогоплательщика средней категории – 10 000 лари;

в) в случае налогоплательщика крупной категории – 100 000 лари.

2.     Настоящая методическая рекомендация не распространяется на случаи, когда представленные доказательства несомненно доказывают факт использования налогоплательщиком предусмотренных законодательством правовых механизмов для удовлетворения соответствующего требования по дебиторской задолженности (сумме, не возмещенной покупателем товара). /услуги).

3.     Аудитор вправе не подвергать изменению квалификации ту часть выплаченного аванса, которая в соответствии со сложившейся практикой в ​​отношении операций того же содержания и/или представленных налогоплательщиком доказательств логически/убедительно считается быть необходимой составляющей деловых отношений между сторонами.