Возврат НДС из государственного бюджета

Возврат НДС из государственного бюджета

Сегодня мы рассмотрим одну из важных тем -
Когда компания в Грузии приобретает товары, а затем экспортирует их, НДС при покупке уже уплачен, однако экспортируемые товары облагаются по ставке 0%. В таком случае компания имеет право запросить возврат НДС, уплаченного при покупке.

Экспортером может быть как резидентная грузинская компания, так и нерезидентная компания, зарегистрированная в Грузии в качестве плательщика НДС.

Если нерезидент имеет филиал, постоянное представительство или обязанность уплаты НДС и зарегистрирован как плательщик НДС в Грузии, он также может являться экспортером.
В таком случае он также пользуется нулевой ставкой и имеет право на возврат НДС, уплаченного при закупках, из бюджета.

Кроме того, нерезидентная компания, не зарегистрированная в Грузии как плательщик НДС, но являющаяся членом Европейского Союза, также может вернуть уплаченный в Грузии НДС.

Статья 181¹ Налогового кодекса Грузии. Возврат НДС налогоплательщику — резиденту государства-члена Европейского Союза:

1. Налогоплательщик государства-члена ЕС имеет право на возврат НДС, уплаченного при покупке товаров (кроме недвижимого имущества)/услуг в Грузии или при импорте товаров, если выполняются следующие условия:
   a) У лица нет постоянного представительства, места ведения бизнеса и/или постоянного проживания в Грузии;
   b) Товары/услуги, приобретенные в Грузии или импортированные, используются для операций, облагаемых НДС;
   c) В случае аналогичной операции лицо, зарегистрированное в Грузии как плательщик НДС, имело бы право на вычет уплаченного НДС.
2. Налогоплательщик государства-члена ЕС обязан назначить уполномоченного представителя для целей возврата НДС, который несет ответственность за выполнение обязательств налогоплательщика в рамках процедуры возврата НДС, предусмотренной данной статьей.
3. Правила и условия возврата НДС, предусмотренные пунктами 1 и 2, а также критерии, которым должен соответствовать уполномоченный представитель, определяются Министром финансов Грузии.

Согласно Приказу №996 Министра финансов Грузии, для возврата НДС необходимо назначить уполномоченного представителя:

1. Для целей возврата НДС налогоплательщик обязан назначить уполномоченного представителя, который в пределах, установленных настоящей главой и Налоговым кодексом Грузии, несет ответственность за обязательства налогоплательщика.
2. Уполномоченный представитель представляет интересы налогоплательщика и действует на основании доверенности, выданной им и нотариально удостоверенной, в пределах полномочий, предусмотренных этой доверенностью, настоящими правилами и законодательством Грузии.
3. Уполномоченный представитель должен быть резидентом Грузии и зарегистрированным плательщиком НДС в соответствии с грузинским законодательством.
4. Уполномоченный представитель несет солидарную ответственность с налогоплательщиком за возврат НДС, произведённый на основании недостоверной информации.
5. Любое последующее заявление о возврате НДС не будет рассмотрено, если у налогоплательщика или его уполномоченного представителя имеется признанная налоговая задолженность.

Для подачи заявления на возврат НДС налогоплательщик должен через уполномоченного представителя подать заявление в Службу доходов по форме Приложения №III-28.
Заявление составляется на грузинском языке, а сумма возврата указывается в лари (GEL).

При подаче заявления отчетный период, указанный в заявлении, не должен превышать один календарный год и не может быть менее трёх месяцев. Однако заявление может быть подано за период менее трёх месяцев, если до конца календарного года остаётся менее трёх месяцев (например, с 1 ноября по 31 декабря включительно).

Заявление может быть подано в налоговый орган в месяце, следующем за окончанием трехмесячного отчетного периода или календарного года, но не позднее шести месяцев после окончания календарного года, в котором была осуществлена облагаемая операция.

Также важно учитывать случаи, в которых уплаченный из бюджета НДС подлежит возврату:
• Расходы, связанные с служебной командировкой → НДС подлежит возврату.
• Товары/услуги, приобретенные в Грузии для постоянного использования → НДС не подлежит возврату.